Imputación temporal de ingresos y gastos
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Reglas generalesEl criterio del devengo supone: |
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Criterio contable diferente al devengoEn los casos en que contablemente se aplique un criterio diferente al devengo para dar una imagen más fiel de los resultados de la empresa: |
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Aplicación incorrecta del criterio del devengo contablementeUna sociedad contabiliza el 31 de diciembre la prima de un seguro de responsabilidad civil que afecta al año siguiente: |
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Aplicación incorrecta del criterio del devengo contablementeXSA obtiene en el período impositivo un anticipo en relación con una venta que realizará el período siguiente. Contablemente la entidad contabiliza como ingreso dicho anticipo en el período en el que recibe por banco el importe del mismo. A efectos del IS: |
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Gastos deducibles en un período posterior al devengoUn gasto contabilizado en un período posterior al de su devengo: |
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Aplicación incorrecta en el ámbito contable del criterio del devengoAl no disponer de la factura de una operación no se contabiliza el correspondiente gasto en el período en el que esta se realiza. Dicho gasto se contabiliza en el ejercicio siguiente, una vez recibida la factura. En relación con este supuesto: |
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Aplicación incorrecta en el ámbito contable del criterio del devengoA efectos del IS, un gasto contabilizado en un período anterior al de su devengo: |
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Aplicación incorrecta del criterio del devengo contablementeXSA recibe por anticipado el pago del contrato de suministro que abarca a ese período y al siguiente, contabilizando como ingreso la totalidad de la cantidad en el año en el que se realiza el pago. A efectos del IS: |
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Operaciones a plazoXSA transmite una maquinaria por 100.000 € obteniendo un beneficio de 40.000 €. A efectos del pago se llega a un acuerdo de aplazamiento. El primer año, se pagará 50.000 €, el segundo año 30.000 € y el tercer año 20.000 €. A efectos del IS: |