Test de autoevaluación. Lección 7: El IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Este test está confeccionado para la autoevaluación de esta Lección. El test puede hacerse tantas veces como se desee. Cada vez que abres la página se cambia el orden de preguntas y el de las respuestas. Confeccionado con el programa Hot Potatoes 6 (freeware para cualquier uso)
Escoge la respuesta correcta para cada pregunta, haciendo click sobre la letra correspondiente.
El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes es:
Un impuesto parcialmente cedido a las CCAA.
Un impuesto que no se exige en los territorios forales.
Un impuesto que se basa en el principio de territorialidad o de país de la fuente.
Los Convenios de Doble Imposición:
Establecen una serie de métodos de imposición (imputación, exención…) que, según los casos, corresponde aplicar al Estado de residencia o al Estado de la fuente.
Atribuyen a los Estados Contratantes la potestad para gravar las rentas que, de otra manera, no estarían legitimados para gravar.
Contienen normas de reparto que con frecuencia excluyen la imposición de las rentas en el Estado de la fuente.
Pueden estar sujetos al IRNR:
Los embajadores de España en el extranjero.
Los embajadores extranjeros en España.
Los nacionales y residentes españoles que trabajan en las embajadas extranjeras en España.
El régimen aplicable a las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente comporta:
La sujeción al IRNR de las rentas obtenidas en territorio español pero no de las obtenidas en el extranjero.
La sujeción al IRNR de la renta mundial atribuible al EP.
La tributación del EP a título de contribuyente.
Una donación que percibe una persona física no residente:
Tributa en el IRPF.
Tributa en el IRNR.
Tributa en el régimen de obligación real del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
El régimen del IRNR es totalmente distinto del Impuesto sobre Sociedades:
En el caso de las rentas obtenidas a través de establecimiento permanente.
En el caso de entidades extranjeras en régimen de atribución de rentas con presencia en territorio español que cuentan con miembros no residentes.
En el caso de rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.
Las relaciones entre un establecimiento permanente y su casa central:
Carecen de relevancia a efectos del IRNR, salvo que se produzca una distribución de beneficios por parte del establecimiento.
Se consideran operaciones entre partes vinculadas y, por tanto, tienen relevancia a efectos de determinar la base imponible correspondiente al establecimiento permanente.
Dan lugar a ingresos y gastos según los importes que les hayan asignado las partes.
Son contribuyentes del IRNR:
Los establecimientos permanentes.
Las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España.
Las entidades extranjeras en régimen de atribución de rentas con presencia en territorio español, por la parte de la renta atribuible a los miembros no residentes.
A efectos de determinar la base imponible correspondiente a los establecimientos permanentes:
No se permite compensar las bases imponibles negativas procedentes de ejercicios anteriores.
Cabe deducir una parte razonable de los gastos de dirección y generales administración, aunque no se encuentren relacionados con la actividad del establecimiento permanente.
Cabe deducir en todo caso los pagos en concepto de intereses, asistencia técnica y retribución de fondos propios.
En el caso de que las obras de construcción, instalación y montaje tengan la consideración de establecimiento permanente:
La base imponible es la diferencia entre los ingresos obtenidos y ciertas partidas de gastos que aparecen tasadas por la norma.
La base imponible se determina aplicando el régimen de operaciones vinculadas y, subsidiariamente, un 15 por 100 sobre la cifra de gastos.
El contribuyente no puede optar por acogerse al régimen general de determinación de la base imponible aplicable.
La imposición complementaria sobre las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente:
Se exige cuando el EP reparte dividendos a su matriz extranjera.
Se exige cuando un EP situado en España remite sus beneficios a su casa central española.
No se exige cuando el no residente se encuentra en un país con el que existe un CDI, salvo que éste establezca otra cosa.
Los dividendos pagados a un no residente por una sociedad residente en territorio español que realiza una actividad empresarial (no es una holding):
Están sujetos al IRNR, con independencia de que exista o no un CDI aplicable.
No están sujetos al IRNR, porque la renta no se entiende obtenida en territorio español.
No están sujetos cuando media un CDI porque estas rentas son objeto de una norma de reparto exclusiva a favor del Estado de residencia.
El premio en metálico que un tenista no residente obtiene en un campeonato celebrado en España:
Está sujeto al IRNR porque las rentas de los deportistas pueden gravarse en el Estado en que se ha realizado la actividad.
No está sujeto, porque los beneficios empresariales y rentas de trabajos independientes sólo se gravan en el Estado de residencia del perceptor.
No está sujeto, porque las ganancias patrimoniales sólo están sujetas en el Estado de residencia del perceptor.
Un abogado que trabaja en un despacho de Bruselas se desplaza a España durante dos semanas para asesorar a una multinacional española. La remuneración que percibe del despacho:
No se entiende obtenida en territorio español porque el punto de conexión aplicable a estas rentas es el lugar de residencia del pagador
Se entiende obtenida en territorio español, pero no está sujeta en virtud de la norma de reparto del CDI aplicable a los rendimientos de trabajo.
Se entiende obtenida en territorio español, el CDI no excluye la posibilidad de que el IRNR grave, pero está exenta.
Los intereses que una sociedad española paga a un no residente:
Están exentos si el perceptor reside en la UE.
Están exentos si el perceptor tiene un EP en territorio español.
Están gravados en el IRNR, sin que los CDI establezcan límite alguno a la imposición en el Estado de la fuente.
Una sociedad española paga unas cantidades a una sociedad residente en otro país en concepto de cesión de uso de derechos de propiedad industrial. Las rentas que percibe la sociedad no residente:
Son cánones que el IRNR puede gravar sin perjuicio de los límites que establece el CDI cuando el perceptor de la renta es su beneficiario efectivo.
Son beneficios empresariales que el IRNR no puede gravar en la medida en que estas rentas sólo están sujetas en el Estado de residencia del perceptor.
Son cánones que el IRNR puede gravar sin que el CDI establezca límites a la imposición en el Estado de la fuente.
Con carácter general, las retenciones que se aplican a los no residentes que obtienen rentas sin mediación de establecimiento permanente:
No se aplican cuando media un CDI.
No dispensan al contribuyente de la presentación de la declaración, autoliquidación y pago de la cuota tributaria, sin perjuicio de que la cantidad retenida constituya un pago a cuenta.
Dispensan al contribuyente del deber de declarar, sin perjuicio de que en ocasiones le pueda interesar hacerlo.
Las entidades en régimen atribución de rentas constituidas en España, que realizan una actividad económica y que cuentan con miembros no residentes:
No tributan en el IRNR sino que la renta se atribuye a sus miembros, quienes, en el caso de los no residentes, tributan a través del régimen aplicable a las rentas obtenidas a través de EP.
Tributan en el IRNR a título de contribuyente por la renta atribuible a los miembros no residentes.
No tributan en el IRNR sino que la renta se atribuye a sus miembros quienes, en caso de los no residentes, tributan a través del régimen de las rentas obtenidas sin mediación de EP.
El régimen opcional aplicable a las personas físicas residentes en otros Estados miembros de la UE comporta:
La tributación en el IRPF del no residente por su renta mundial.
La tributación en el IRPF pero sólo por la renta obtenida en territorio español, de acuerdo con el tipo de gravamen correspondiente.
La tributación en el IRPF de la renta obtenida en territorio español según el tipo medio de gravamen correspondiente a su renta mundial.
El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes:
No se exige a las sociedades que se dedican al arrendamiento o la tenencia de los bienes inmuebles.
Tiene la consideración de gasto deducible a efectos del IRNR.
No se exige cuando las rentas obtenidas por la entidad tributan en el IRNR.